差额征税业务的填写

　　有差额征税业务的纳税人需要填写

　　附表一第12至14列和附表三。附表一中第12列相应栏次的数值应等于附表三第5列相应栏次的数值。

　　（三）税额抵减的填写

　　有税额抵减业务的纳税人填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）

　　1.发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人：增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额填写本表第1行。

　　2.服务、不动产和无形资产营业税改征增值税全面试点的纳税人按规定汇总计算缴纳增值税的总机构：其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额填写本表第2行。

　　3.销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人：其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额填写本表第4行。

　　4.出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人：其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额填写本表第5行。

　　未发生上述业务的纳税人不填写本表。（四）《增值税纳税申报表》（也称“《主表》”）的填写

　　根据附表数据填写主表《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）

　　1.销售额的填写

　　一般纳税人申报表主表中的销售额都为不含税销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，为扣除之前的不含税销售额。销售额根据不同项目，分别填写到“按适用税率计税销售额”、“按简易办法计税销售额”、“免、抵、退办法出口销售额”、“免税销售额”。主表的销售额根据附表一中的销售额进行填写。

　　其中：服务、不动产和无形资产的销售额不填写到主表第3栏“应税劳务销售额”中，应填写到主表第1栏“按适用税率计税销售额”中。

　　“应税劳务销售额”栏填写应税加工、修理、修配劳务的不含税销售额。

　　2.税款计算的填写附表一中的“货物劳务的销项税额”与“服务、不动产和无形资产的销项税额”合计填写在主表第11栏“销项税额”栏次。附表二中第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”填写在主表第12栏“进项税额”中。根据主表中注明的公式计算的“应抵扣税额合计”、“实际抵扣税额”、“应纳税额”、“期末留抵税额”、“应纳税额合计”分别填写在相应的栏次。

　　主表第23栏“应纳税额减征额”填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费（以下简称“两项费用”），纳税人销售使用过的固定资产、销售旧货销售额1%减征的部分。

　　主表第24栏“应纳税额合计”由一般计税方法计算的“应纳税额”与“简易计税办法计算的应纳税额”之和，减去“应纳税额减征额”计算得出。一般计税方法的留抵税额不能抵扣简易计算办法计算的应纳税额。

　　3.税款缴纳的填写

　　主表第28栏“①分次预缴税额”填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。

　　主表第34栏“本期应补（退）税额”反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。

　　4.特殊业务的填写

　　I.即征即退业务的填写

　　纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（退）税数据填写在主表“即征即退项目”列中。未发生即征即退业务的纳税人无需填写相关内容。即征即退业务的纳税人取得的进项税额需要在“一般项目”和“即征即退项目”中进行分摊。

　　注：享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产，经纳税检查属于偷税的，不填入第4栏“纳税检查调整的销售额”“即征即退项目”列，而应填入第4栏“纳税检查调整的销售额”“一般项目”列。

　　II.减免税业务的填写

　　发生免税业务的纳税人需要填写附

　　表一免税相应栏次和减免税明细表、主表免税销售额栏次。

　　III.出口退税业务的填写

　　i.生产企业免抵退税业务的填写①出口销售额的填写：

　　生产企业适用免抵退政策的当期出口销售额填报在主表第7栏“免、抵、退办法出口销售额”。该销售额为企业会计确认的出口销售额。《免抵退税申报汇总表》中的出口销售额是单证信息齐全进行出口退税申报的销售额。两者口径不一致，形成的《免抵退税申报汇总表》与《增值税纳税申报表》本年累计销售额差异属于正常情形。

　　②免抵退应退税额的填写：

　　增值税纳税申报表主表中的第15栏“免抵退应退税额”不是申报系统自动带出来，需要手工填入。该栏按照税务机关退税部门审核确认的上期《免抵退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”填报。出口企业无论当月是否收到退税款，都必须按照以上要求填写。

　　③生产企业出口业务适用免税情形的填写：

　　生产企业出口业务适用免税情形时，出口销售额填写在主表第8栏“免税销售额”中。

　　ii.外贸企业免退税业务的填写出口销售额的填写：

　　外贸企业出口销售额适用免退税的，填写在附表一免税列和主表第8栏“免税销售额”中。

　　IV.税额抵减业务的填写

　　发生“两项费用”抵减以及销售、出租不动产和销售建筑服务按规定预缴增值税的纳税人，需要填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。

　　本表第3行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

　　本表第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

　　本表第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

　　V.差额征税业务的填写

　　有差额征税业务的纳税人需要填写附表一第12至14列和附表三。附表一中第12列相应栏次的数值应等于附表三第5列相应栏次的数值。

　　5.留抵税额的填写

　　《主表》第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。

　　《主表》第13栏“上期留抵税额”本栏“一般项目”列“本年累计”试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”填写。

　　《主表》第13栏“上期留抵税额”“即征即退项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退项目”列“本月数”填写。

　　除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人（下同）《主表》第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。

　　《主表》第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。

　　《主表》第13栏“上期留抵税额”“即征即退项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退项目”列“本月数”填写。

　　（五）从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营的增值税一般纳税人还需填报《营改增税负分析测算明细表》。

　　从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营的增值税一般纳税人按填写说明要求填写《营改增税负分析测算明细表》

　　球探体育比分：国家税务局2016年6月1日（记者王林成 通讯员魏文忠）